期货交易会计处理：常见账务处理疑问解答

期货交易作为一种高风险、高杠杆的金融衍生品，其会计处理具有一定的复杂性。以下是一些关于如何对购买期货进行账务处理的常见疑问及其解答，旨在帮助投资者和财务人员更好地理解和处理期货交易中的会计问题。

如何记录期货合约的初始购买成本？

期货合约的初始购买成本应包括购买合约时的价格以及相关的交易费用。具体操作如下：

• 将购买期货合约的成本计入“期货合约”科目，借记“期货合约”账户。
• 将交易费用计入“期货交易费用”科目，借记“期货交易费用”账户。
• 将银行存款或现金减少，贷记“银行存款”或“现金”账户。

例如，购买一张期货合约成本为10,000元，交易费用为500元，则会计分录为：

借：期货合约 10,000
    期货交易费用 500
贷：银行存款 10,500

期货合约的公允价值变动如何处理？

期货合约的公允价值变动应通过“期货合约公允价值变动损益”科目进行核算。具体操作如下：

• 若期货合约的公允价值上升，借记“期货合约”账户，贷记“期货合约公允价值变动损益”账户。
• 若期货合约的公允价值下降，借记“期货合约公允价值变动损益”账户，贷记“期货合约”账户。

例如，某期货合约的公允价值上升1,000元，则会计分录为：

借：期货合约 1,000
贷：期货合约公允价值变动损益 1,000

期货合约到期如何进行会计处理？

期货合约到期时，应根据合约的实际结算价与购买成本的差额进行会计处理。具体操作如下：

• 若实际结算价高于购买成本，借记“银行存款”或“现金”账户，贷记“期货合约”账户和“期货合约公允价值变动损益”账户。
• 若实际结算价低于购买成本，借记“期货合约”账户和“期货合约公允价值变动损益”账户，贷记“银行存款”或“现金”账户。

例如，某期货合约到期结算价为11,000元，购买成本为10,000元，则会计分录为：

借：银行存款 11,000
贷：期货合约 10,000
期货合约公允价值变动损益 1,000