免税开票做账实务解析：常见疑问解答

免税开票在企业的财务管理中扮演着重要角色，对于如何正确进行免税开票的账务处理，许多企业财务人员存在疑问。以下将针对免税开票做账过程中常见的几个疑问进行详细解答。

问题一：免税销售的商品或服务，如何进行账务处理？

免税销售的商品或服务，在账务处理时，应当遵循以下步骤：

• 在销售发生时，按照实际收入金额借记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费——应交增值税（免抵退税）”科目。
• 同时，根据销售成本借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”或“原材料”等科目。
• 如果涉及代垫运费等费用，还需根据实际发生额进行相应的账务处理。
• 在申报免税时，根据免税政策要求，将“应交税费——应交增值税（免抵退税）”科目下的金额转出，借记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费——应交增值税（免抵退税）”科目。

问题二：免税业务中，如何处理进项税额？

在免税业务中，进项税额的处理相对复杂，具体步骤如下：

• 企业应按照正常购进商品或服务的进项税额进行账务处理，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
• 在申报免税时，根据免税政策规定，将进项税额转出，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
• 转出的进项税额不得抵扣后续的应纳税销售额。

问题三：免税业务中，如何计算和申报免抵退税？

免抵退税的计算和申报涉及多个环节，以下是基本步骤：

• 根据免税销售额和规定的退税率计算应退税额，借记“应交税费——应交增值税（免抵退税）”科目，贷记“主营业务收入”科目。
• 根据当期应纳税额与免抵退税额的差额，计算当期应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（免抵退税）”科目。
• 在规定的申报期内，向税务机关申报免抵退税，并按照税务机关的要求提供相关资料。