应付股利审计要点解析：常见问题及解答

应付股利是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业对外支付股利的义务。在审计过程中，应付股利的准确性对财务报表的真实性和公允性至关重要。以下针对应付股利审计中常见的几个问题进行解答，帮助审计人员更好地理解和执行审计程序。

问题一：审计应付股利时，如何确定股利支付的正确性？

解答：审计应付股利时，审计人员应关注以下几点来确定股利支付的正确性：

• 审查董事会决议或股东大会决议，确认股利支付的决定是否符合公司章程和相关规定。
• 核对股利支付凭证，如银行转账记录、支票等，确保股利支付金额与决议相符。
• 检查股利支付对象名单，确认所有应支付股利的股东是否已收到款项。
• 与被审计单位内部审计部门沟通，了解其内部控制措施的有效性。

问题二：如何应对应付股利计提的舞弊风险？

解答：应对应付股利计提的舞弊风险，审计人员可以采取以下措施：

• 评估被审计单位内部控制的有效性，重点关注股利支付审批流程和权限设置。
• 实施实质性程序，如对股利支付凭证进行抽样检查，核实支付金额和对象。
• 关注异常情况，如股利支付金额与以往年度相比有显著变化，应进一步调查原因。
• 与被审计单位管理层进行沟通，了解其对待舞弊风险的态度和措施。

问题三：在审计应付股利时，如何处理未决事项？

解答：在审计应付股利时，审计人员应关注以下未决事项：

• 审查未决诉讼或仲裁案件，评估其对股利支付的影响。
• 关注可能影响股利支付的法律法规变化，如税收政策调整。
• 了解被审计单位对未来股利支付计划的预期，评估其合理性。
• 与被审计单位管理层讨论未决事项，获取其对相关风险的评估和应对措施。

问题四：如何确认应付股利的完整性？

解答：确认应付股利的完整性，审计人员可以采取以下措施：

• 审查被审计单位所有股东名单，确保所有应支付股利的股东都已记录。
• 检查股利支付记录，确认已支付的股利金额与股东名单相符。
• 关注可能遗漏的股东，如新加入的股东或因其他原因未收到股利的股东。
• 与被审计单位内部审计部门合作，共同审查股利支付流程，确保完整性。

问题五：在审计应付股利时，如何评估其可回收性？

解答：评估应付股利的可回收性，审计人员应关注以下几点：

• 分析被审计单位的财务状况，评估其偿还股利的能力。
• 审查被审计单位的债务结构，了解其短期和长期债务情况。
• 关注被审计单位可能面临的法律或监管风险，评估其对股利支付的影响。
• 与被审计单位管理层讨论其未来财务计划和风险应对措施。