审计视角下的凭证审查：常见问题解析

在审计过程中，凭证审查是确保财务报告准确性和合规性的关键环节。以下是一些审计人员在进行凭证审查时常见的疑问及其解答，以帮助理解这一专业领域的操作要点。

什么是凭证审查？

凭证审查是指审计人员对企业的会计凭证进行审查，以验证其真实性、合法性和完整性。会计凭证是记录企业经济业务发生、进行和完成情况的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。

常见问题解答

审计人员如何判断凭证的真实性？

审计人员判断凭证真实性的关键在于核实凭证的来源、签章、日期和内容。应检查凭证的来源是否可靠，如供应商、客户或内部部门。验证凭证上的签章是否与相关单位或个人的官方印章一致。再者，核对凭证的日期是否与业务发生的时间相符，以及凭证内容是否与实际业务相符。对于大额交易或特殊交易，审计人员可能需要进一步获取外部证据，如银行对账单、合同等。

审计人员如何评估凭证的合法性？

评估凭证的合法性主要关注凭证是否符合国家法律法规和会计准则。审计人员应审查凭证是否包含所有必要的法律要素，如交易双方名称、金额、日期、签章等。同时，还应关注凭证是否符合相关税法规定，如增值税专用发票是否正确开具。对于涉及合同、协议等法律文件，审计人员还需验证其合法性，确保交易双方的权利和义务得到充分保障。

审计人员如何确保凭证的完整性？

凭证的完整性是指所有与经济业务相关的凭证都应被记录和审查。审计人员应确保凭证的连续性，即凭证编号是否正确、是否存在跳号或重复编号的情况。还应检查凭证的归档情况，确保所有凭证都已按照规定归档，便于日后查阅。对于缺失的凭证，审计人员应追溯原因，查找相关证据，确保凭证的完整性。

审计人员如何处理异常凭证？

当审计人员发现异常凭证时，应立即进行调查。分析异常凭证产生的原因，如人为错误、内部控制缺陷或故意舞弊。针对不同原因，采取相应的措施，如调整凭证、加强内部控制或追究相关责任。在处理异常凭证的过程中，审计人员应保持客观、公正的态度，确保审计结论的准确性。