企业会计实务：附加税分录操作指南

附加税分录在企业会计实务中是一项重要的操作，它涉及到对企业应缴纳的附加税费进行准确的会计处理。以下是一些关于如何进行附加税分录的常见问题解答，帮助您更好地理解和执行这一会计操作。

如何编制附加税的借方分录？

在编制附加税的借方分录时，应遵循以下步骤：

• 确定应缴纳的附加税种类，如增值税、消费税、城市维护建设税等。
• 根据税法规定，计算应缴纳的附加税金额。
• 在会计凭证上，借记“应交税费——应交附加税”科目。
• 贷记“银行存款”或“现金”等科目，表示实际缴纳的税费。
• 例如，若某企业应缴纳增值税10000元，则分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）10000

贷：银行存款 10000

附加税分录中如何处理预缴税款？

预缴税款是指企业在税款正式计算前，按照规定预先缴纳的税款。处理预缴税款时，可以按照以下步骤操作：

• 在预缴税款时，借记“应交税费——应交附加税”科目。
• 贷记“银行存款”或“现金”等科目。
• 当税款正式计算后，根据实际应缴金额，调整分录。
• 如果实际应缴金额小于预缴金额，则借记“银行存款”或“现金”，贷记“应交税费——应交附加税”。
• 如果实际应缴金额大于预缴金额，则借记“应交税费——应交附加税”，贷记“银行存款”或“现金”。

附加税分录中如何处理退税情况？

在处理退税情况时，企业应按照以下步骤进行分录处理：

• 当企业收到退税时，借记“银行存款”或“现金”。
• 贷记“应交税费——应交附加税”。
• 如果退税金额小于已预缴的税款，则借记“应交税费——应交附加税”，贷记“银行存款”或“现金”。
• 如果退税金额大于已预缴的税款，则借记“银行存款”或“现金”，贷记“应交税费——应交附加税”和“其他应付款”。