进项税金如何计提

《企业财务实务：进项税金计提攻略全解析》

在企业的日常经营活动中，正确计提进项税金对于合理避税和财务报表的准确性至关重要。以下是关于进项税金计提的常见问题及解答，帮助您更好地理解和应用相关税务政策。

如何确定进项税金计提的基数？

进项税金计提的基数通常是基于购买商品或接受服务的增值税专用发票金额。具体计算方法为：增值税专用发票上注明的税额乘以进项税金计提比例。例如，若增值税专用发票上注明的税额为10,000元，进项税金计提比例为13%，则进项税金计提基数为1,300元。

以下情况下不能计提进项税金：

非增值税专用发票上注明的税额。

购进固定资产、无形资产、不动产等不用于生产经营活动的资产所支付的增值税。

用于集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

进项税金计提比例应根据企业的实际情况和国家相关税收政策确定。通常情况下，企业可以根据以往年度的进项税金占销项税金的比例来估算，或者参考行业平均水平。企业也可以根据国家税务局的规定，按照一定的标准来计算进项税金计提比例。

进项税金计提后，应在会计账簿中进行相应的会计处理。具体操作如下：

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。