营改增会计处理：常见账务操作疑问解析

随着我国税收制度的不断优化，营改增（营业税改征增值税）已经成为企业财务管理中的重要一环。在营改增的会计处理过程中，企业可能会遇到各种疑问。以下是对营改增做账过程中常见问题的解答，希望能为您的会计工作提供帮助。

问题一：营改增后，企业的增值税发票如何开具和认证？

营改增后，企业应按照以下步骤开具和认证增值税发票：

• 开具发票：企业应使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。专用发票需注明增值税税率和税额，普通发票则无需注明税额。
• 认证发票：企业取得的增值税专用发票，需在规定的认证期限内到税务机关进行认证。认证通过后，方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
• 申报纳税：企业在开具和认证发票的基础上，需按照税法规定进行增值税申报和纳税。

问题二：营改增后，企业的会计科目如何调整？

营改增后，企业会计科目需进行以下调整：

• 增加“应交税费——应交增值税”科目，用于核算增值税的应交、已交、减免等情况。
• 将原“应交税费——应交营业税”科目改为“应交税费——应交增值税（营业税改征部分）”，用于核算原营业税改征为增值税的部分。
• 增加“应交税费——简易计税”科目，用于核算简易计税方法下应交的增值税。

问题三：营改增后，企业如何计算增值税进项税额？

营改增后，企业计算增值税进项税额的方法如下：

• 从取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证中注明的税额计算进项税额。
• 从取得农产品收购发票、运输发票等合法凭证中注明的税额计算进项税额。
• 从取得其他合法凭证中注明的税额计算进项税额。

问题四：营改增后，企业如何进行增值税销项税额的核算？

营改增后，企业进行增值税销项税额的核算方法如下：

• 按照销售额和适用税率计算销项税额。
• 销项税额计入“应交税费——应交增值税”科目。
• 按照税法规定进行增值税申报和纳税。

问题五：营改增后，企业如何处理原营业税未交税款？

营改增后，企业处理原营业税未交税款的方法如下：

• 将原营业税未交税款转入“应交税费——应交增值税（营业税改征部分）”科目。
• 按照税法规定进行增值税申报和纳税。
• 原营业税未交税款不再单独核算。