教育附加费会计处理全攻略：账务操作与常见疑问解析

教育附加费是企业应缴纳的一项地方性税费，涉及多个会计处理环节。为了帮助广大财务人员更好地理解和处理教育附加费账务，本文将针对教育附加费做账过程中常见的几个问题进行详细解答。

一、教育附加费如何计提和支付？

教育附加费的计提和支付通常遵循以下步骤：

• 计提：根据企业应缴纳的教育附加费金额，在每月的会计期间内，借记“管理费用”或“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交教育附加”科目。
• 支付：实际缴纳教育附加费时，借记“应交税费——应交教育附加”科目，贷记“银行存款”科目。

例如，某企业当月应缴纳教育附加费10000元，会计处理如下：

借：管理费用 10000
贷：应交税费——应交教育附加 10000
借：应交税费——应交教育附加 10000
贷：银行存款 10000

二、教育附加费是否计入增值税进项税额抵扣？

教育附加费不属于增值税进项税额抵扣范围，因此企业在缴纳教育附加费时，不能将其计入增值税进项税额抵扣。

企业在计算增值税应纳税额时，应按照税法规定，将教育附加费计入销售额或服务费用中，并依法缴纳增值税。

三、教育附加费在年度汇算清缴时如何处理？

在年度汇算清缴时，企业应将全年应缴纳的教育附加费计入“应交税费——应交教育附加”科目，并根据实际缴纳情况，进行以下会计处理：

• 如果实际缴纳的教育附加费与计提金额一致，则无需进行会计处理。
• 如果实际缴纳的教育附加费多于计提金额，则借记“应交税费——应交教育附加”科目，贷记“银行存款”科目。
• 如果实际缴纳的教育附加费少于计提金额，则借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交教育附加”科目。

例如，某企业全年应缴纳教育附加费120000元，实际缴纳110000元，会计处理如下：

借：应交税费——应交教育附加 120000
贷：银行存款 110000
借：银行存款 10000
贷：应交税费——应交教育附加 10000