城建税计提实务解析：常见疑问及解答

城建税，即城市维护建设税，是我国税收体系中的重要组成部分。企业在进行财务核算时，需要正确计提城建税。以下将针对城建税计提过程中常见的疑问进行解答，帮助您更好地理解和操作。

问题一：城建税的计提基数是什么？

城建税的计提基数通常为企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。具体来说，城建税的计提基数包括增值税、消费税和营业税的应纳税额，以及出口退税、减免税等政策调整后的实际税额。城建税的计提基数不包括企业所得税、个人所得税等其他税种。

问题二：城建税的税率是如何确定的？

城建税的税率根据企业所在地的不同而有所差异。一般情况下，城建税的税率分为三个档次：7%、5%和1%。具体税率如下：

• 纳税人所在地在市区的，税率为7%；
• 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
• 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

如果企业跨地区经营，需要根据各地区的税率分别计提城建税。

问题三：城建税的计提时间是如何规定的？

城建税的计提时间通常与增值税、消费税和营业税的申报缴纳时间一致。企业应在每月或每季度结束后，根据当期的计提基数和税率计算出应缴纳的城建税金额，并在规定的时间内申报缴纳。具体计提时间及申报缴纳期限，请参照当地税务机关的规定。

问题四：城建税的计提是否需要计入当期损益？

是的，城建税的计提应计入当期损益。企业在计提城建税时，应将计提金额计入“应交税费——应交城建税”科目，并在财务报表中反映。这样做的目的是确保企业财务报表的真实性和准确性。

问题五：城建税的计提是否可以预提？

一般情况下，城建税的计提不得预提。企业应根据实际发生的税额进行计提，不得提前预提。但如果企业预计未来某个时期将发生较大规模的城建税支出，可以与税务机关协商，按照一定的比例进行预提，但需在实际情况发生时进行调整。